Partita IVA agevolata: guida completa

La partita IVA agevolata o regime forfettario (ex regime dei minimi) necessita di essere spiegata in modo approfondito, perché vi è ancora molta confusione nell’uso dei termini. Il regime dei minimi è stato abrogato dalla Legge di Stabilità del 2016, rimanendo in vigore in via residuale fino al compimento del 35° anno di età del contribuente o fino al 5° periodo di imposta consecutivo.

Il meccanismo è stato sostituito dal regime forfettario con partita IVA agevolata con regimi fiscali speciali previsti per chi possiede attività di impresa, artistiche e professionali e ai quali possono accedere – rispettando determinati requisiti – ma senza vincoli di età anagrafica o anzianità della partita IVA stessa e senza il requisito della “novità”.

Quali sono i requisiti per l’applicazione della partita IVA agevolata

Dal 1° gennaio 2016 è stato introdotto il regime forfettario con partita IVA agevolata per i soggetti che svolgono attività di impresa, artistica o professionale aventi i seguenti requisiti:

• Il conseguimento di ricavi o compensi, in un anno, inferiori ai limiti previsti e citati nell’allegato 4 annesso alla Legge di Stabilità. I limiti variano a seconda del codice ATECO che contraddistingue l’attività esercitata;
• Registrato spese per lavoro accessorio (art. 70 D. lgs. 276/2003), dipendente (artt. 50 e ss. TUIR), a progetto (artt. 61 e ss. D. lgs. 276/2003), svolto sotto forma di associazione in partecipazione (art. 53, comma 2, lettera c TUIR) per un valore non superiore ad 5.000,00 € lordi;
• Registrato cespiti (spese per acquisto di beni ammortizzabili) non superiori a 20.000 € al lordo degli ammortamenti;
• Conseguito redditi nell’esercizio dell’attività imprenditoriale, artistica o professionale non superiori a 30.000 € lordi.

Il comma 55 puntualizza riguardo al limite dei ricavi che non vanno rilevati i ricavi e i compensi derivanti dall’adeguamento agli studi di settore e che nel caso di attività codificate con diversi codici ATECO, ma svolte contemporaneamente, occorre assumere come limite dei ricavi e dei compensi quello più elevato tra le diverse attività esercitate.

Quali sono i coefficienti di reddito e i limiti di fatturato per codice ATECO

Il regime forfettario con partita IVA agevolata prevede un regime fiscale per cui l’imposta sostituiva si applica al prodotto tra il fatturato realizzato e il coefficiente di redditività, quest’ultimo varia in base al codice di attività ATECO con il quale è stata aperta la partita IVA; allo stesso modo i limiti di ricavi/fatturato dipendono dall’attività svolta e identificata da un suo codice.

Segue l’elenco dei settori di attività con le “radici” dei relativi codici ATECO tra parentesi e i rispettivi limiti di reddito, ricavi, fatturato e coefficiente di redditività per poter aderire all’IVA agevolata:

• Industrie alimentari e delle bevande (10 - 11) il coefficiente redditività è 40%. Il limite ricavi/fatturato è 45.000 €;
• Commercio all’ingrosso e al dettaglio [45 - (da 46.2 a 46.9) - (da 47.1 a 47.7) - 47.9] coefficiente di redditività al 40% con limite ricavi/fatturato a 50.000 €;
• Commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande (47.81): limite fatturato/ricavi 40.000 € e coefficiente di redditività al 40%;
• Commercio ambulante di altri prodotti (47.82 - 47.8): limite fatturato/ricavi 30.000 € e coefficiente di redditività al 54%;
• Costruzioni e attività immobiliari (41 - 42 - 43) - (68): limite fatturato/ricavi 25.000 € e coefficiente di redditività all’ 86%;
• Intermediari del commercio (46.1): limite fatturato/ricavi 25.000 € e coefficiente di redditività al 62%;
• Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione (55 - 56): limite fatturato/ricavi 50.000 € e coefficiente di redditività al 40%;
• Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi (64 - 65 - 66) - (69 - 70 - 71 - 72 -73 - 74 - 75) - (85) - (86 - 87 - 88): limite fatturato/ricavi 30.000 € e coefficiente di redditività al 78%;
• Altre attività economiche (da 01 a 03 a 05 a 09), (da 12 a 33, da 35 a 39), (49 - 50 - 51 - 52 - 53) - (58 - 59 - 60 - 61 - 62 - 63) - (77 - 78 - 79 - 80 - 81 - 82) -(84) - (90 - 91 - 92 - 93) - (94 - 95 - 96) - (97 - 98) - (99) limite fatturato/ricavi 30.000 € e coefficiente di redditività al 67%.

Quali sono le cause di esclusione dal regime forfettario

Il comma 57 definisce i contribuenti che non possono accedere o avvalersi del regime forfettario con IVA agevolata, in particolare sono escluse:

• le persone fisiche che già si avvalgono di regimi speciali IVA o di regimi forfettari di determinazione del reddito;
• i soggetti non residenti, esclusi coloro che risiedono in uno degli Stati membri UE o in uno stato aderente all’Accordo SEE (Spazio Economico Europeo) purché vi sia un adeguato scambio di informazioni e che il 75% del reddito complessivo sia prodotto nel territorio dello Stato italiano;
• i soggetti che svolgono attività immobiliari in via esclusiva o prevalente;
• i soggetti che svolgono attività imprenditoriale, artistica o professionale che partecipano contestualmente anche a società di persone o associazioni come specificato all’art. 5 TUIR.

L’INPS ha emanato un comunicato (messaggio n. 15 del 3 gennaio 2019) in cui si specifica che in caso di perdita dei requisiti o di scelta volontaria del contribuente di abbandonare il regime agevolato, occorrerà far pervenire una comunicazione all’ente previdenziale entro il 28 febbraio dell’anno successivo alla perdita o rinuncia dei requisiti. Il regime ordinario verrà ripristinato con decorrenza già dal 1° gennaio dell’anno stesso, mentre per le comunicazioni che arrivano a partire dal 1° marzo, il ripristino del regime ordinario parte dal 1° gennaio dell’anno successivo. Quindi se si perdono i requisiti a dicembre 2019 e si effettua la comunicazione entro il 28 febbraio 2020, il regime ordinario viene ripristinato retroattivamente già da gennaio 2020, mentre se la comunicazioni arriva dopo il 1° marzo 2020, il regime ordinario viene ripristinato a gennaio 2021.